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山東省章丘市政協(xié)常委、山東省章丘市人力資源和社會保障局綜合業(yè)務科科長、九三學社濟南社員吳春明說：
我國養(yǎng)老保險制度的現(xiàn)行模式是“統(tǒng)賬結合”，制度設計的目標是把現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會統(tǒng)籌與儲備積累制的個人賬戶結合起來，既體現(xiàn)社會共濟，又體現(xiàn)自我保障。但是，自統(tǒng)賬結合的養(yǎng)老制度確立以來，作為兩種制度結合的產(chǎn)物，統(tǒng)賬結合模式需要同時面對兩種制度的弊端。一是統(tǒng)帳結合導致完全的現(xiàn)收現(xiàn)付。個人賬戶引入進來，因沒有解決轉型成本的問題，形成較大規(guī)模的空賬。到目前為止，做實個人賬戶的試點已進行了10年，全國個人賬戶做實僅1300億元，空賬高達1.3萬億元（數(shù)據(jù)來源：中國社會科學院社保研究中心主任鄭炳文的報告）。由于基金缺口的存在，個人賬戶資金被社會統(tǒng)籌部分無償挪用，導致舊帳未平、新帳又增的尷尬局面。二是制度設計承諾對已退休的老職工沿用現(xiàn)收現(xiàn)付的辦法給付養(yǎng)老金，并且保持原來的水平不變，但對尚在勞動年齡的職工則要建立個人賬戶。這就使正在工作的這一代，不僅要為已經(jīng)退休的上一代人繳費，還要為自己“個人賬戶”繳費，致使養(yǎng)老保險的繳費率節(jié)節(jié)增高，究其原委，正是制度設計走進了這一“雙重負擔”的誤區(qū)。另外，個人賬戶部分的保值增值也困擾著制度的發(fā)展，不僅制度設計所預期的激勵效應無法實現(xiàn)，而且不足2%的投資收益率低于CPI，這個巨大的福利損失產(chǎn)生了逆向激勵，個人帳戶資金保值增值成為理論上的奢望。三是重收不重支，致使養(yǎng)老金支出膨脹。企業(yè)養(yǎng)老金的平均工資替代率高達80%以上，致使資金缺口擴大，政府只能靠提高企業(yè)繳費率應對。目前，我國僅養(yǎng)老保險一項繳費已經(jīng)高達職工工資的30％，加上其他四險達到44%左右，這種靠強制擴大養(yǎng)老保險的覆蓋范圍和提高繳納基數(shù)的做法只能在短時期內奏效，不能解決根本問題。四是“統(tǒng)賬結合”模式削弱了社會統(tǒng)籌的再分配功能，例如，個人賬戶的繼承性大大削弱了養(yǎng)老保險所應該具有的長壽和短壽者之間的互濟互助功能。綜上所述，統(tǒng)賬結合戶的制度設計是有很多缺陷的，其功能是失靈的，將難以實現(xiàn)2020年全覆蓋制度目標。
一、重構養(yǎng)老保險體系
社會統(tǒng)籌和個人賬戶是兩個性質完全不同的制度模式，因此，應將基本養(yǎng)老保險中的基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金分離開來?；A養(yǎng)老金實行純粹的社會統(tǒng)籌和現(xiàn)收現(xiàn)付，退休養(yǎng)老金標準維持在一個相對穩(wěn)定的比較低的范圍內，以憲法倡導的按勞所得的原則，基礎退休金不應當超過當?shù)卣?guī)定的最低工資標準，其他收益可從個人帳戶及企業(yè)年金回報中獲得。個人帳戶和企業(yè)年金以實現(xiàn)保值增值為目標，但目前比例不宜過大，因為保值增值的能力不強。
(一)建立多支柱養(yǎng)老金體系。通過結構調整，逐步從“統(tǒng)賬結合、混賬管理”的“部分積累制”模式過渡到包括基礎養(yǎng)老金制度、個人賬戶養(yǎng)老金制度、自愿性企業(yè)年金制度的多支柱養(yǎng)老金體系。（1）基礎養(yǎng)老金制度由現(xiàn)收現(xiàn)付制社會統(tǒng)籌賬戶制度直接轉換而來，是一項覆蓋城鎮(zhèn)所有從業(yè)人員，確保其基本生活和權益的養(yǎng)老保障項目，可視為最低養(yǎng)老金；基金由企業(yè)繳費形成，所有參保人員享受同等待遇水平；作為基本保障項目，政府應當承擔管理和兜底的責任。統(tǒng)籌層次一步過渡到全國統(tǒng)籌，實現(xiàn)全國統(tǒng)籌之后，統(tǒng)一各地基礎養(yǎng)老金繳費基數(shù)和比例，以稅收方式征收，基金不足部分由中央財政兜底。（2）個人賬戶養(yǎng)老金制度由基金積累制個人賬戶制度直接轉換形成，是一項強制職工個人繳費，國家給予稅收優(yōu)惠的養(yǎng)老保障項目；個人賬戶企業(yè)不繳費，財政不兜底；根據(jù)個人繳費、投資收益積累額和預期余額確定待遇水平。（3）自愿性企業(yè)年金由企業(yè)與職工協(xié)商建立，基金由企業(yè)和職工繳費形成，實行完全市場化管理運營。
(二)全面測算轉制成本規(guī)模，并采取制度外措施解決。（1）全面測算轉制成本并以“認可債券”的方式落實到個人賬戶。我們在養(yǎng)老保險制度改革過程中回避了轉制成本，導致養(yǎng)老保險基金缺口和個人賬戶“空賬”規(guī)模持續(xù)增加。因此，當前應全面測算轉制成本規(guī)模，并以認可債券的方式將轉制成本落實到“中人”的個人賬戶，從根本上鎖定政府的財務負擔。（2）“劃資償債”是化解養(yǎng)老基金缺口的根本措施。作為一項戰(zhàn)略儲備，該項基金可從長計議，通過劃轉中央企業(yè)和國家重點企業(yè)中地方企業(yè)國有資產(chǎn)、劃轉部分國有土地收益等方式，使之不斷增值做大，成為養(yǎng)老保險制度改革過渡期的穩(wěn)定資源。
(三)個人賬戶養(yǎng)老基金實行準市場化管理運營。國發(fā)[2005]38號文件指出：“國家制訂個人賬戶基金管理和投資運營辦法，實現(xiàn)保值增值”，這意味著個人賬戶做實后，個人賬戶養(yǎng)老基金資本化運營勢在必行。
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